Model kasstroomoverzicht
Hoe een kasstroomoverzicht is opgebouwd en wanneer het nodig is.
Opbouw van het model
Een kasstroomoverzicht laat zien waar het geld vandaan kwam en waar het heen ging. Voor kleine rechtspersonen is het niet verplicht, voor banken vaak wel wenselijk.
De indirecte methode start bij het resultaat en corrigeert voor posten die geen geld kosten of opleveren.
- Kasstroom uit operationele activiteiten
- Kasstroom uit investeringsactiviteiten
- Kasstroom uit financieringsactiviteiten
- Aansluiting op de mutatie van de liquide middelen
Kasstroomoverzicht: inzicht in geldstromen
Het kasstroomoverzicht toont de herkomst en bestemming van liquide middelen gedurende een boekjaar. Dit overzicht is een verplicht onderdeel van de jaarrekening voor middelgrote en grote rechtspersonen, zoals een BV of NV. Het biedt belanghebbenden inzicht in de financiële gang van zaken, los van de accrual-basis van de winst- en verliesrekening en balans.
De opzet van het kasstroomoverzicht is gestandaardiseerd. Het onderscheidt operationele, investerings- en financieringsactiviteiten. Door deze indeling ziet u hoe de onderneming geld genereert en besteedt, wat essentieel is voor het beoordelen van de liquiditeit en solvabiliteit.
- Het kasstroomoverzicht is verplicht voor middelgrote en grote rechtspersonen.
- Micro en kleine rechtspersonen hoeven geen kasstroomoverzicht op te stellen.
- Het overzicht kent drie hoofdsecties: operationele, investerings- en financieringsactiviteiten.
- Het kan direct of indirect worden opgesteld; de indirecte methode is het meest gangbaar.
- Het toont daadwerkelijke geldmutaties, niet alleen boekhoudkundige resultaten.
Een levend voorbeeld in plaats van een leeg sjabloon
Op deze site staat een volledig uitgewerkt voorbeeld dat door de tool zelf is gegenereerd. Daarin ziet u hoe de posten in de praktijk worden gevuld en toegelicht.
Werkt u met uw eigen cijfers, dan verschijnt hetzelfde model gevuld met uw administratie.
Voorbeeld: middelgrote onderneming
Stel, een BV met een balanstotaal van 7 miljoen euro, een netto-omzet van 12 miljoen euro en gemiddeld 60 werknemers, valt in de categorie middelgroot. Deze onderneming is verplicht een kasstroomoverzicht op te stellen. Dit voorbeeld illustreert een deel van het overzicht, specifiek gericht op de operationele activiteiten en de impact van vennootschapsbelasting.
De winst vóór belasting bedraagt 300.000 euro. De afschrijvingen op activa waren 50.000 euro. De toename van de voorraad was 20.000 euro en de afname van de crediteuren was 15.000 euro. De berekende vennootschapsbelasting is 19% over de eerste 200.000 euro (38.000 euro) en 25,8% over de resterende 100.000 euro (25.800 euro), een totaal van 63.800 euro.
Het kasstroomoverzicht start met de winst voor belasting en corrigeert deze voor niet-kaskosten zoals afschrijvingen, en veranderingen in werkkapitaal. Het correctie voor afschrijvingen is +50.000 euro. De kasstroom uit operationele activiteiten, vóór wijzigingen in werkkapitaal, is dan 350.000 euro. De toename van de voorraad leidt tot een kasuitstroom van 20.000 euro. De afname van crediteuren resulteert in een kasuitstroom van 15.000 euro. De betaalde vennootschapsbelasting is een kasuitstroom van 63.800 euro.
De netto kasstroom uit operationele activiteiten voor dit deel van het voorbeeld is: 350.000 euro - 20.000 euro - 15.000 euro - 63.800 euro = 251.200 euro. Dit bedrag geeft een deel van het inzicht in de geldstroom die het bedrijf genereert uit zijn primaire bedrijfsvoering, na correctie voor niet-kasmutaties en betaalde belasting.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Micro, klein of middelgroot
Hoeveel u moet publiceren hangt af van uw grootteklasse. Die volgt uit balanstotaal, netto-omzet en het gemiddeld aantal werknemers, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren. U valt in een klasse zodra u aan twee van de drie criteria voldoet.
| Klasse | Balanstotaal | Netto-omzet | Werknemers |
|---|---|---|---|
| Micro (art. 2:395a BW) | tot 450.000 euro | tot 900.000 euro | minder dan 10 |
| Klein (art. 2:396 BW) | tot 7,5 miljoen euro | tot 15 miljoen euro | minder dan 50 |
| Middelgroot (art. 2:397 BW) | tot 25 miljoen euro | tot 50 miljoen euro | minder dan 250 |
| Groot | meer dan 25 miljoen euro | meer dan 50 miljoen euro | 250 of meer |
- Micro: een sterk verkorte balans met een minimale toelichting
- Klein: een verkorte balans met toelichting, geen winst- en verliesrekening in het openbare deel
- Middelgroot: uitgebreider model met toelichtingen, bestuursverslag en doorgaans een controleverklaring
Zo werkt Jaardossier
U doorloopt een vaste route van acht stappen. Uploaden, bedrijfsgegevens aanvullen, cijfers controleren en genereren. De tool bewaakt onderweg of de balans sluit en of de verplichte gegevens aanwezig zijn.
- Auditfile of saldibalans uploaden uit uw eigen boekhoudpakket
- Automatische rubricering volgens Titel 9 Boek 2 BW
- PDF voor uw dossier en een SBR-bestand voor de Kamer van Koophandel
- Optionele review door de Hoornsche Rekenkamer, het kantoor achter Jaardossier
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wie moet een kasstroomoverzicht opnemen in de jaarrekening?
- Middelgrote en grote rechtspersonen zijn verplicht een kasstroomoverzicht op te stellen. Dit vloeit voort uit de grootteklasse criteria voor balanstotaal, netto-omzet en gemiddeld aantal werknemers, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren.
- Welke methoden zijn er om een kasstroomoverzicht op te stellen?
- Er zijn twee methoden: de directe en de indirecte methode. De indirecte methode is de meest gebruikte en start met de winst voor belasting en corrigeert deze voor niet-kasuitgaven en -ontvangsten, en mutaties in werkkapitaal. De directe methode toont de belangrijkste categorieën van brutokasontvangsten en -uitgaven.
- Wat is het verschil tussen operationele, investerings- en financieringsactiviteiten?
- Operationele activiteiten zijn de primaire inkomsten genererende activiteiten van de onderneming. Investeringsactiviteiten omvatten de aan- en verkoop van langlopende activa en investeringen. Financieringsactiviteiten betreffen veranderingen in de omvang en samenstelling van het eigen vermogen en de geldleningen van de onderneming.
- Welke rol speelt vennootschapsbelasting in het kasstroomoverzicht?
- De daadwerkelijk betaalde vennootschapsbelasting wordt als een kasuitstroom gepresenteerd, meestal onder de operationele activiteiten of als aparte post. Dit is een cash-transactie, in tegenstelling tot de fiscale last die op basis van de winst wordt berekend en op de winst- en verliesrekening staat.
- Hoe draagt het kasstroomoverzicht bij aan de beoordeling van een onderneming?
- Het kasstroomoverzicht biedt inzicht in de liquiditeit van een onderneming, door te laten zien hoeveel geld een bedrijf daadwerkelijk genereert. Het helpt bij het voorspellen van toekomstige kasstromen en beoordeelt de capaciteit om schulden af te lossen, dividenden uit te keren en in nieuwe projecten te investeren.
- Krijg ik een invulbaar bestand?
- U krijgt geen leeg sjabloon maar een gevulde jaarrekening. De opbouw hierboven wordt automatisch gevuld met uw eigen cijfers uit de auditfile of saldibalans.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Bekijk het model met uw eigen cijfers
Upload uw administratie en zie dit model direct gevuld, inclusief vergelijkende cijfers.