Wat is fiscale eenheid?
Een groep vennootschappen die samen één aangifte vennootschapsbelasting doet.
Uitleg
Binnen een fiscale eenheid worden resultaten van dochters met de moeder verrekend en zijn onderlinge transacties fiscaal onzichtbaar.
Elke vennootschap blijft wel afzonderlijk verplicht een jaarrekening op te maken en te deponeren.
Fiscale Eenheid: De Praktijk
Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting stelt u in staat om meerdere dochtervennootschappen te consolideren tot één belastingplichtige. Dit betekent dat de resultaten van de deelnemende vennootschappen worden samengevoegd, waarna de vennootschapsbelasting over het gezamenlijke resultaat wordt berekend. De moedermaatschappij fungeert hierbij als belastingplichtige voor de gehele fiscale eenheid.
Deze constructie biedt voordelen, zoals de mogelijkheid tot verliesverrekening tussen de dochtermaatschappijen en de moedermaatschappij binnen de eenheid. Ook kunnen activa en passiva belastingneutraal tussen de verbonden vennootschappen worden overgedragen. U dient een verzoek in bij de Belastingdienst om een fiscale eenheid te vormen, waarbij strikte voorwaarden gelden, bijvoorbeeld ten aanzien van de eigendomsverhoudingen en de aard van de vennootschappen.
- U dient een verzoek in bij de Belastingdienst voor de vorming van een fiscale eenheid.
- Binnen een fiscale eenheid kunt u verliezen van de ene vennootschap verrekenen met winsten van de andere.
- Activa en passiva kunnen belastingneutraal worden overgedragen tussen vennootschappen binnen de eenheid.
- Ondanks de fiscale eenheid blijven de individuele vennootschappen juridisch zelfstandig.
- U rapporteert de geconsolideerde jaarcijfers bij de Kamer van Koophandel via SBR.
Fiscale eenheid in Jaardossier
Jaardossier verwerkt fiscale eenheid automatisch in de jaarrekening, op basis van uw auditfile of saldibalans. U hoeft de post niet zelf te berekenen of over te typen.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Rekenvoorbeeld Fiscale Eenheid
Stel, uw bedrijf bestaat uit een moedermaatschappij (Moeder B.V.) en twee dochtermaatschappijen (Dochter A B.V. en Dochter B B.V.). Moeder B.V. bezit 100% van de aandelen in Dochter A B.V. en Dochter B B.V. Alle vennootschappen zijn in 2025 een fiscale eenheid. Moeder B.V. behaalt een winst van 50.000 euro, Dochter A B.V. een winst van 180.000 euro en Dochter B B.V. een verlies van 40.000 euro.
Zonder fiscale eenheid zou Moeder B.V. 19% belasting betalen over 50.000 euro (9.500 euro). Dochter A B.V. zou 19% betalen over 200.000 euro (38.000 euro) en 25,8% over 180.000 min 200.000 = -20.000. Dus de winst van 180.000 zou volledig binnen de 19% vallen (34.200 euro). Dochter B B.V. zou geen belasting betalen door het verlies en dit verlies eventueel kunnen verrekenen met toekomstige winsten. Totaal zou u 9.500 + 34.200 = 43.700 euro vennootschapsbelasting betalen.
Binnen de fiscale eenheid worden de resultaten samengevoegd: 50.000 (Moeder) + 180.000 (Dochter A) - 40.000 (Dochter B) = 190.000 euro winst. Over dit gezamenlijke bedrag betaalt u vennootschapsbelasting. Aangezien 190.000 euro onder de grens van 200.000 euro blijft, betaalt u 19% over 190.000 euro, wat neerkomt op 36.100 euro.
Dit voorbeeld toont aan dat door de vorming van een fiscale eenheid de belastingdruk lager uitvalt (36.100 euro in plaats van 43.700 euro), dankzij de onmiddellijke verrekening van verliezen binnen de eenheid. De jaarrekening van de fiscale eenheid wordt als geheel opgesteld en uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel. Deze geconsolideerde jaarrekening volgt de grootteklasse van de fiscale eenheid, bijvoorbeeld als 'klein' indien het balanstotaal onder de 7,5 miljoen euro en de netto-omzet onder de 15 miljoen euro blijft, en er minder dan 50 werknemers gemiddeld zijn, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wat zijn de belangrijkste voordelen van een fiscale eenheid?
- De belangrijkste voordelen zijn de mogelijkheid tot winst- en verliesverrekening tussen de aangesloten vennootschappen, en het belastingneutraal kunnen overdragen van activa en passiva binnen de eenheid. Dit kan leiden tot een lagere totale belastingdruk en minder administratieve handelingen voor de vennootschapsbelasting.
- Welke voorwaarden gelden voor het vormen van een fiscale eenheid?
- U moet aan specifieke voorwaarden voldoen, waaronder een eigendomspercentage van minimaal 95% van de aandelen door de moedermaatschappij in de dochtermaatschappijen. Daarnaast moeten de vennootschappen voldoen aan identieke boekjaren, dezelfde winstbepalingsregels toepassen en in Nederland zijn gevestigd.
- Hoe wordt de jaarrekening opgesteld en gedeponeerd voor een fiscale eenheid?
- Ondanks de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting blijft elke vennootschap juridisch zelfstandig en dient een eigen jaarrekening op te stellen. De moedermaatschappij consolideert echter de cijfers van de fiscale eenheid voor de publicatiejaarrekening, die u dan uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar deponeert bij de Kamer van Koophandel via SBR.
- Wat is het verschil tussen een fiscale eenheid en een juridische fusie?
- Een fiscale eenheid is een constructie voor de vennootschapsbelasting waarbij de vennootschappen juridisch zelfstandig blijven. Bij een juridische fusie gaan de vermogens van de fuserende vennootschappen over naar één vennootschap, waardoor de afzonderlijke rechtspersonen ophouden te bestaan. Een fusie heeft veel verdergaande juridische gevolgen.
- Kan een fiscale eenheid gevolgen hebben voor de grootteklasse van mijn onderneming?
- Ja, de geconsolideerde cijfers van de fiscale eenheid zijn bepalend voor de grootteklasse voor de publicatiejaarrekening. Dit betekent dat u, door samenvoeging van balanstotaal, netto-omzet en gemiddeld aantal werknemers, sneller een hogere grootteklasse kunt bereiken, wat leidt tot uitgebreidere publicatieplichten.
- Wat betekent fiscale eenheid in het kort?
- Een groep vennootschappen die samen één aangifte vennootschapsbelasting doet.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Zelf uw jaarrekening maken
Van auditfile naar deponeringsklare stukken, zonder dat u de theorie hoeft te kennen.