Wat is deelnemingsvrijstelling?
De regeling die voorkomt dat winst van een dochter twee keer wordt belast.
Uitleg
Bij een belang van minimaal vijf procent is dividend of verkoopwinst uit de deelneming vrijgesteld bij de moeder.
De vrijstelling geldt in beginsel ook voor verliezen, die dan niet aftrekbaar zijn.
Deelnemingsvrijstelling in de praktijk
Deelnemingsvrijstelling is een fiscale regeling die dubbele belasting van winst voorkomt bij vennootschappen die aandelen bezitten in andere vennootschappen. Zonder deze vrijstelling zou de winst die een dochtermaatschappij behaalt eerst bij die dochtermaatschappij worden belast, en vervolgens nogmaals bij de moedermaatschappij als de dochter deze winst uitkeert.
Deze regeling is specifiek relevant voor rechtspersonen zoals een BV of NV, die vennootschapsbelasting betalen. Voor eenmanszaken, VOF's, CV's of maatschappen, waar de winst direct bij de eigenaren in de inkomstenbelasting wordt betrokken, is deze vrijstelling niet van toepassing.
- De deelnemingsvrijstelling voorkomt dat winsten tweemaal worden belast in een concernstructuur.
- Deze regeling is van toepassing op dividenden, liquidatie-uitkeringen en vermogenswinsten uit de verkoop van deelnemingen.
- U moet aan specifieke voorwaarden voldoen om de deelnemingsvrijstelling toe te passen, zoals een belang van minimaal 5% in het kapitaal van de dochtermaatschappij.
- De vrijstelling geldt zowel voor binnenlandse als buitenlandse deelnemingen, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.
- Deelnemingskosten zijn in principe niet aftrekbaar, omdat de opbrengsten ook zijn vrijgesteld.
Deelnemingsvrijstelling in Jaardossier
Jaardossier verwerkt deelnemingsvrijstelling automatisch in de jaarrekening, op basis van uw auditfile of saldibalans. U hoeft de post niet zelf te berekenen of over te typen.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Rekenvoorbeeld toepassing vrijstelling
Stel, u bezit met uw BV (Moeder BV) 100% van de aandelen van Dochter BV. Dochter BV behaalt een winst van 300.000 euro in 2025. Moeder BV is een kleine vennootschap, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren, met een balanstotaal van 5 miljoen euro, een netto-omzet van 10 miljoen euro en gemiddeld 40 werknemers. Het deponeren van de jaarrekening bij de Kamer van Koophandel via SBR dient uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar plaats te vinden.
De winst van Dochter BV wordt belast met vennootschapsbelasting. De eerste 200.000 euro wordt belast tegen 19%, wat neerkomt op 38.000 euro. Het resterende deel van 100.000 euro wordt belast tegen 25,8%, wat 25.800 euro is. De totale vennootschapsbelasting voor Dochter BV is daarmee 63.800 euro (38.000 + 25.800). Na belasting resteert 236.200 euro.
Dochter BV besluit de gehele winst na belasting van 236.200 euro uit te keren als dividend aan Moeder BV. Zonder deelnemingsvrijstelling zou deze uitkering bij Moeder BV opnieuw belast worden als winst, wat leidt tot dubbele belasting. Echter, door de toepassing van de deelnemingsvrijstelling is de dividenduitkering van 236.200 euro voor Moeder BV volledig vrijgesteld van vennootschapsbelasting.
Dit voorbeeld illustreert dat de deelnemingsvrijstelling voorkomt dat over de winst van de dochtermaatschappij, na betaling van vennootschapsbelasting bij de dochter, opnieuw vennootschapsbelasting verschuldigd is bij de moedermaatschappij als de winst wordt uitgekeerd.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wanneer is de deelnemingsvrijstelling van toepassing?
- De deelnemingsvrijstelling is van toepassing als uw vennootschap een belang van minimaal 5% heeft in het nominaal gestorte kapitaal van een andere vennootschap. Daarnaast moet aan bepaalde aanvullende voorwaarden worden voldaan, zoals de intentie om duurzaam verbonden te zijn met de deelneming, en mag de deelneming geen belegging zijn.
- Geldt de deelnemingsvrijstelling ook voor buitenlandse deelnemingen?
- Ja, de deelnemingsvrijstelling kan ook van toepassing zijn op deelnemingen in buitenlandse vennootschappen. De voorwaarden zijn in principe gelijk, maar er kunnen aanvullende eisen gelden afhankelijk van het land waarin de deelneming is gevestigd en de activiteiten van die deelneming.
- Welke inkomsten vallen onder de deelnemingsvrijstelling?
- Onder de deelnemingsvrijstelling vallen dividenden die u van uw deelneming ontvangt, eventuele vermogenswinsten die u behaalt bij de verkoop van de deelneming, en liquidatie-uitkeringen bij het staken van de deelneming. Kortom, alle opbrengsten die voortvloeien uit het bezit van de deelneming.
- Zijn kosten met betrekking tot de deelneming aftrekbaar?
- Nee, in principe zijn kosten die verband houden met een deelneming waarvan de opbrengsten zijn vrijgesteld, niet aftrekbaar. Dit betreft bijvoorbeeld financieringskosten van de aankoop van de deelneming of beheerskosten. Er zijn echter specifieke uitzonderingen op deze regel.
- Wat is het verschil in toepassing voor verschillende bedrijfsvormen?
- De deelnemingsvrijstelling is specifiek bedoeld voor rechtspersonen die onder de vennootschapsbelasting vallen, zoals een BV of NV. Voor eenmanszaken, VOF's, CV's of maatschappen is deze regeling niet relevant, omdat de winst van deze entiteiten direct bij de eigenaren via de inkomstenbelasting wordt belast.
- Wat betekent deelnemingsvrijstelling in het kort?
- De regeling die voorkomt dat winst van een dochter twee keer wordt belast.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Zelf uw jaarrekening maken
Van auditfile naar deponeringsklare stukken, zonder dat u de theorie hoeft te kennen.