Jaarrekening VOF
Alles wat een vennootschap onder firma moet weten over de jaarrekening: verplichtingen, aandachtspunten en de snelste route naar deponeringsklare stukken.
Wat is een vennootschap onder firma?
Een vennootschap onder firma is een samenwerking van twee of meer vennoten die hoofdelijk aansprakelijk zijn.
Een VOF hoeft niet te deponeren, maar maakt wel een jaarrekening voor de vennoten, de bank en de aangifte inkomstenbelasting.
Jaarrekening VOF: Juridisch en Fiscaal
Als vennoot in een Vennootschap onder Firma (VOF) heeft u te maken met specifieke vereisten rondom de jaarrekening. Hoewel een VOF geen rechtspersoonlijkheid bezit, dient u wel een financiële verantwoording op te stellen voor interne doeleinden en vaak ook voor externe partijen zoals banken of investeerders.
Deze financiële verantwoording, die de basis vormt voor uw aangifte inkomstenbelasting, kan met Jaardossier efficiënt worden samengesteld. U gebruikt hiervoor de auditfile (XAF) of saldibalans uit uw eigen boekhoudpakket, waarna de tool u begeleidt bij het opstellen van de noodzakelijke rapportages die voldoen aan de geldende wet- en regelgeving.
- Voor de VOF geldt geen verplichte deponering van de jaarrekening bij de Kamer van Koophandel, tenzij alle beherende vennoten rechtspersonen zijn.
- De winst van de VOF wordt belast bij de vennoten persoonlijk via de inkomstenbelasting, niet bij de VOF zelf.
- De grootteklassebepaling (micro, klein, middelgroot, groot) is van toepassing wanneer de VOF een deponeringsplicht heeft, bijvoorbeeld bij rechtspersoon-vennoten.
- De uiterste termijn voor het opstellen van de jaarrekening is twaalf maanden na afloop van het boekjaar, vaak voor de aangifte inkomstenbelasting.
Aandachtspunten bij een VOF
- Elke vennoot heeft een eigen kapitaalrekening
- Geen vennootschapsbelasting, de winst wordt bij de vennoten belast
- Privéopnamen en stortingen lopen via de kapitaalrekeningen
- De winstverdeling volgt het vennootschapscontract
Rekenvoorbeeld: Jaarrekening en Belasting VOF
Stel u heeft een VOF met twee vennoten. De VOF realiseert in een boekjaar een winst van 150.000 euro. Deze winst wordt volgens de vennootschapsakte verdeeld: vennoot A krijgt 60 procent en vennoot B krijgt 40 procent. De jaarrekening van de VOF toont deze totale winst en de verdeling.
Vennoot A ontvangt 90.000 euro (60 procent van 150.000 euro) en vennoot B ontvangt 60.000 euro (40 procent van 150.000 euro). Deze bedragen worden niet belast bij de VOF met vennootschapsbelasting, omdat de VOF geen rechtspersoon is. Ze worden direct in de inkomstenbelasting van de individuele vennoten meegenomen.
Ter vergelijking: als dit een BV zou zijn, zou de winst van 150.000 euro in 2025 belast worden met vennootschapsbelasting. Dat is 19 procent over de gehele winst, oftewel 28.500 euro. Bij de VOF is dit anders: elke vennoot betaalt inkomstenbelasting over zijn deel van de winst, eventueel na aftrek van ondernemersfaciliteiten. De VOF zelf betaalt geen vennootschapsbelasting.
Dit voorbeeld illustreert hoe de winst van de VOF op de jaarrekening verschijnt en hoe de fiscale behandeling daarvan verschilt van een rechtspersoon.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Inkomstenbelasting bij de ondernemers
Bij een VOF wordt geen vennootschapsbelasting geheven. De winst wordt belast bij de ondernemers zelf via de inkomstenbelasting, dus de winst- en verliesrekening bevat geen belastingregel.
Zo werkt Jaardossier
U doorloopt een vaste route van acht stappen. Uploaden, bedrijfsgegevens aanvullen, cijfers controleren en genereren. De tool bewaakt onderweg of de balans sluit en of de verplichte gegevens aanwezig zijn.
- Auditfile of saldibalans uploaden uit uw eigen boekhoudpakket
- Automatische rubricering volgens Titel 9 Boek 2 BW
- PDF voor uw dossier en een SBR-bestand voor de Kamer van Koophandel
- Optionele review door de Hoornsche Rekenkamer, het kantoor achter Jaardossier
Deponeren is niet verplicht
Een vennootschap onder firma hoeft in beginsel niets te deponeren. De jaarrekening blijft wel belangrijk voor de aangifte, de bank en de onderlinge verhoudingen.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Moet een VOF een jaarrekening deponeren bij de Kamer van Koophandel?
- Nee, in principe niet. Een VOF heeft geen wettelijke plicht tot het deponeren van een jaarrekening bij de Kamer van Koophandel, tenzij alle beherende vennoten rechtspersonen zijn. Deponeren gebeurt in dat geval via SBR.
- Hoe zit het met de belastingheffing bij een VOF?
- De VOF zelf is geen belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting. De winst van de VOF wordt belast bij de individuele vennoten via de inkomstenbelasting. Elke vennoot geeft zijn aandeel in de winst op in zijn eigen aangifte inkomstenbelasting.
- Zijn er grootteklassen van toepassing op de VOF?
- De grootteklassen (micro, klein, middelgroot, groot) zijn van belang voor de deponeringsplicht en de omvang van de publicatiestukken. Aangezien een VOF in principe geen deponeringsplicht heeft, zijn deze criteria zelden direct van toepassing. Ze worden wel relevant als de VOF toch moet deponeren, bijvoorbeeld door de aanwezigheid van rechtspersoon-vennoten.
- Wat is de uiterste termijn voor het opstellen van de jaarrekening van een VOF?
- De jaarrekening van een VOF moet uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar zijn opgesteld. Deze termijn sluit aan bij de termijn voor het doen van de aangifte inkomstenbelasting van de vennoten.
- Waarom is een jaarrekening voor een VOF toch belangrijk, ook zonder deponeringsplicht?
- Een jaarrekening is cruciaal voor intern inzicht in de financiële prestaties van de VOF, voor het bepalen van de winstverdeling onder de vennoten en voor de correcte aangifte inkomstenbelasting van elke vennoot. Daarnaast kunnen banken of andere financiers om een jaarrekening vragen voor kredietbeoordeling.
- Moet een VOF deponeren?
- Nee, in beginsel niet. Een vennootschap onder firma maakt wel een jaarrekening op voor de eigen verantwoording en de aangifte.
- Betaalt een VOF vennootschapsbelasting?
- Nee. De winst van een vennootschap onder firma wordt belast bij de ondernemers via de inkomstenbelasting.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Jaarrekening voor uw VOF
Upload uw auditfile en bekijk binnen enkele minuten het concept, inclusief sluitende balans.