Jaarrekening deponeren voor een VOF
Alles wat een vennootschap onder firma moet weten over de jaarrekening: verplichtingen, aandachtspunten en de snelste route naar deponeringsklare stukken.
Wat is een vennootschap onder firma?
Een vennootschap onder firma is een samenwerking van twee of meer vennoten die hoofdelijk aansprakelijk zijn.
Een VOF hoeft niet te deponeren, maar maakt wel een jaarrekening voor de vennoten, de bank en de aangifte inkomstenbelasting.
De Jaarrekening VOF: Juridisch en Fiscaal
Een Vennootschap Onder Firma (VOF) heeft een afwijkende positie bij het opstellen en deponeren van de jaarrekening. Anders dan bij rechtspersonen, zoals de B.V. of N.V., is de jaarrekening van een VOF primair bedoeld voor de vennoten zelf en de Belastingdienst. De juridische verplichting tot publicatie bij de Kamer van Koophandel is afhankelijk van de omvang van de VOF.
Deze pagina licht de specifieke vereisten toe voor de jaarrekening van een VOF, inclusief de verplichtingen rondom deponering en de fiscale implicaties. Jaardossier stroomlijnt het proces voor u, zodat u eenvoudig aan uw verplichtingen voldoet op basis van uw auditfile (XAF) of saldibalans.
- Een VOF is zelf geen rechtspersoon, waardoor de winst direct bij de vennoten via de inkomstenbelasting wordt belast.
- Deponeringsplicht bij de Kamer van Koophandel geldt voor een VOF alleen indien deze 'groot' of 'middelgroot' is, of als alle beherende vennoten rechtspersonen zijn.
- Indien een VOF deponeringsplichtig is, gebeurt dit via Standard Business Reporting (SBR) uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar.
- Grootteklassen (micro, klein, middelgroot, groot) worden bepaald door balanstotaal, netto-omzet en gemiddeld aantal werknemers, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren.
- De VOF betaalt geen vennootschapsbelasting; de winst wordt toegerekend aan de vennoten en belast in box 1 van de inkomstenbelasting.
Aandachtspunten bij een VOF
- Elke vennoot heeft een eigen kapitaalrekening
- Geen vennootschapsbelasting, de winst wordt bij de vennoten belast
- Privéopnamen en stortingen lopen via de kapitaalrekeningen
- De winstverdeling volgt het vennootschapscontract
Voorbeeld: Deponering en Belasting VOF
Stel, een VOF behaalt in een boekjaar een winst van 250.000 euro. Het balanstotaal bedraagt 300.000 euro, de netto-omzet 1.500.000 euro en er zijn drie werknemers in dienst. Dit zijn de cijfers voor dit boekjaar en het voorgaande jaar.
Op basis van deze cijfers valt de VOF in de grootteklasse 'klein' (omzet < 12 miljoen, balanstotaal < 6 miljoen, werknemers < 50). Een 'kleine' VOF heeft geen deponeringsplicht bij de Kamer van Koophandel, tenzij alle beherende vennoten rechtspersonen zijn. In dit voorbeeld gaan we uit van natuurlijke personen als vennoten.
De VOF zelf betaalt geen vennootschapsbelasting over de winst van 250.000 euro. Deze winst wordt verdeeld over de vennoten volgens de afspraken in het VOF-contract. Als er twee vennoten zijn met een gelijke winstverdeling, ontvangt elke vennoot 125.000 euro aan winst. Dit bedrag wordt bij elke vennoot als inkomen uit onderneming in box 1 van de inkomstenbelasting belast, na aftrek van eventuele ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek. De vennootschapsbelastingtarieven (bijvoorbeeld 19% tot 200.000 euro en 25,8% daarboven voor 2025) zijn hier niet van toepassing.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Inkomstenbelasting bij de ondernemers
Bij een VOF wordt geen vennootschapsbelasting geheven. De winst wordt belast bij de ondernemers zelf via de inkomstenbelasting, dus de winst- en verliesrekening bevat geen belastingregel.
Jaarrekening deponeren
De publicatiestukken moeten uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar bij de Kamer van Koophandel liggen. Jaardossier maakt het deponeringsbestand in het juiste formaat, afgestemd op uw grootteklasse.
- Publicatiestukken per grootteklasse: micro, klein of middelgroot
- SBR-bestand volgens de actuele Nederlandse Taxonomie
- Controle op sluitende balans voordat u deponeert
- PDF voor het dossier en het XBRL-bestand voor de KvK
Deponeren is niet verplicht
Een vennootschap onder firma hoeft in beginsel niets te deponeren. De jaarrekening blijft wel belangrijk voor de aangifte, de bank en de onderlinge verhoudingen.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Moet elke VOF een jaarrekening deponeren bij de Kamer van Koophandel?
- Nee, niet elke VOF is deponeringsplichtig. Deze plicht geldt alleen voor 'middelgrote' en 'grote' VOF's, of als alle beherende vennoten rechtspersonen zijn. Kleine en micro VOF's met natuurlijke personen als beherende vennoten hoeven hun jaarrekening niet te deponeren.
- Wat zijn de uiterlijke termijnen voor deponering van een VOF-jaarrekening?
- Indien een VOF deponeringsplichtig is, moet de jaarrekening uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar worden ingediend bij de Kamer van Koophandel. Dit gebeurt via Standard Business Reporting (SBR).
- Hoe bepaal ik de grootteklasse van mijn VOF?
- De grootteklasse (micro, klein, middelgroot, groot) wordt bepaald aan de hand van drie criteria: het balanstotaal, de netto-omzet en het gemiddeld aantal werknemers. U valt in een bepaalde klasse als u aan minimaal twee van de drie criteria voldoet, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren.
- Wat is het verschil in jaarrekeningvereisten tussen een VOF en een B.V.?
- Het grootste verschil is de deponeringsplicht en fiscale behandeling. Een B.V. is altijd deponeringsplichtig en betaalt vennootschapsbelasting. Een VOF is alleen deponeringsplichtig bij een bepaalde omvang of specifieke vennotenstructuur, en de winst wordt direct bij de vennoten belast via de inkomstenbelasting.
- Moet een VOF deponeren?
- Nee, in beginsel niet. Een vennootschap onder firma maakt wel een jaarrekening op voor de eigen verantwoording en de aangifte.
- Betaalt een VOF vennootschapsbelasting?
- Nee. De winst van een vennootschap onder firma wordt belast bij de ondernemers via de inkomstenbelasting.
- Wanneer moet de jaarrekening gedeponeerd zijn?
- Uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar. Voor een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar is dat dus 31 december van het volgende jaar.
- Wat gebeurt er als ik te laat deponeer?
- Te laat deponeren is een economisch delict en kan bij een faillissement leiden tot bestuurdersaansprakelijkheid.
- Moet ik de volledige jaarrekening deponeren?
- Nee. Micro en kleine rechtspersonen deponeren verkorte publicatiestukken. Middelgrote rechtspersonen deponeren meer detail, inclusief toelichtingen.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Jaarrekening voor uw VOF
Upload uw auditfile en bekijk binnen enkele minuten het concept, inclusief sluitende balans.