Wat is voorziening?
Een verplichting waarvan de omvang of het tijdstip onzeker is, maar die wel waarschijnlijk is.
Uitleg
Denk aan een garantievoorziening, een reorganisatievoorziening of een voorziening groot onderhoud.
Een voorziening mag alleen worden gevormd als de verplichting op balansdatum bestaat en betrouwbaar te schatten is.
Voorzieningen in de jaarrekening
Een voorziening vertegenwoordigt een verplichting waarvan de omvang of het tijdstip van afwikkeling onzeker is op de balansdatum. Deze onzekerheid onderscheidt een voorziening van een schuld, waarbij zowel het bedrag als de vervaldatum vaststaan. Het gaat om lasten die hun oorsprong vinden in het huidige of een vorig boekjaar, maar waarvan de realisatie in een toekomstig boekjaar wordt verwacht.
Het vormen van een voorziening is een vereiste voor een getrouw beeld van de financiële positie van uw onderneming. Zonder een voorziening zou de winst in het lopende jaar te hoog uitvallen en de kosten pas worden geboekt op het moment van uitgave, wat geen correcte weergave is van de periode waarin de verplichting is ontstaan. Dit principe van matching, waarbij kosten worden toegerekend aan de periode waarin ze zijn veroorzaakt, is hierbij leidend.
- Identificeer een bestaande verplichting die voortkomt uit een gebeurtenis in het verleden.
- Beoordeel of het waarschijnlijk is dat er een uitstroom van middelen zal plaatsvinden om deze verplichting af te wikkelen.
- Schat de omvang van de verplichting betrouwbaar in, ook al is deze onzeker.
- Boek de voorziening als een last in de winst en verliesrekening en als een verplichting op de balans.
- Controleer jaarlijks de hoogte van de voorziening en pas deze aan indien nodig.
Voorziening in Jaardossier
Jaardossier verwerkt voorziening automatisch in de jaarrekening, op basis van uw auditfile of saldibalans. U hoeft de post niet zelf te berekenen of over te typen.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Voorziening groot onderhoud
Een voorbeeld is BV Bouw & Meer, een middelgrote onderneming met een balanstotaal van 5 miljoen euro, een netto omzet van 10 miljoen euro en 60 werknemers. De onderneming verwacht over drie jaar groot onderhoud aan haar bedrijfspand, met een geschatte kostprijs van 150.000 euro. Om dit bedrag tijdig op te bouwen en de kosten gelijkmatig over de jaren te verdelen, vormt de BV jaarlijks een voorziening voor groot onderhoud.
Per boekjaar 2024 boekt BV Bouw & Meer een dotatie aan de voorziening van 50.000 euro. Deze 50.000 euro is een last in de winst en verliesrekening en een toename van de voorziening op de balans. In de daaropvolgende twee boekjaren (2025 en 2026) wordt eveneens 50.000 euro aan de voorziening toegevoegd, zodat er na drie jaar 150.000 euro is opgebouwd.
Als de winst van BV Bouw & Meer in 2025 voor de dotatie 250.000 euro bedraagt, dan verlaagt de dotatie van 50.000 euro deze winst naar 200.000 euro. De vennootschapsbelasting voor 2025 wordt dan berekend over 200.000 euro tegen 19 procent, wat neerkomt op 38.000 euro aan belasting. Zonder de dotatie zou de belasting over 250.000 euro anders zijn berekend: 19 procent over 200.000 euro (38.000 euro) plus 25,8 procent over de resterende 50.000 euro (12.900 euro), totaal 50.900 euro. De voorziening zorgt dus voor een lagere direct te betalen belasting in het jaar van dotatie.
Dit voorbeeld illustreert hoe een voorziening de kosten toewijst aan de periode waarin de verplichting zich opbouwt, en zo een realistischer beeld geeft van de jaarwinst en de te betalen belasting. Let op, het betreft hier een voorbeeld van een rechtspersoon (BV), waarbij de vennootschapsbelasting van toepassing is.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wat is het verschil tussen een voorziening en een schuld?
- Een schuld is een verplichting waarvan zowel de omvang als het tijdstip van afwikkeling vaststaan. Bij een voorziening zijn een of beide factoren onzeker, hoewel de verplichting wel aantoonbaar bestaat en tot een uitstroom van middelen zal leiden.
- Welke soorten voorzieningen komen vaak voor?
- Veelvoorkomende voorzieningen zijn die voor groot onderhoud aan gebouwen of installaties, pensioenverplichtingen, garantieverplichtingen voor verkochte producten, reorganisatiekosten en jubileumuitkeringen aan personeel.
- Is een voorziening aftrekbaar voor de belasting?
- Ja, een dotatie aan een fiscale voorziening is in principe aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting. Hierdoor daalt de fiscale winst, wat leidt tot een lagere belastingafdracht in het jaar van dotatie.
- Hoe wordt de hoogte van een voorziening bepaald?
- De hoogte van een voorziening wordt bepaald door een betrouwbare schatting van de verwachte kosten. Dit kan gebaseerd zijn op historische gegevens, offertes of deskundige inschattingen. De schatting moet periodiek worden herzien.
- Moet ik voorzieningen ook deponeren bij de Kamer van Koophandel?
- Ja, voorzieningen maken deel uit van de balans van de jaarrekening. De jaarrekening moet, afhankelijk van de grootteklasse van uw onderneming, gedeponeerd worden bij de Kamer van Koophandel via SBR, uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar.
- Wat betekent voorziening in het kort?
- Een verplichting waarvan de omvang of het tijdstip onzeker is, maar die wel waarschijnlijk is.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Zelf uw jaarrekening maken
Van auditfile naar deponeringsklare stukken, zonder dat u de theorie hoeft te kennen.