Wat is een uitkeringstest bij dividend?
Het bestuur moet voor een dividenduitkering beoordelen of de BV daarna haar opeisbare schulden kan blijven betalen.
Het antwoord
Het bestuur moet voor een dividenduitkering beoordelen of de BV daarna haar opeisbare schulden kan blijven betalen.
Keert u toch uit terwijl dat niet kan, dan kunnen bestuurders en aandeelhouders aansprakelijk zijn voor het tekort.
Uitkeringstest: Voorwaarden voor Dividend
Voordat u als ondernemer dividend kunt uitkeren vanuit uw besloten vennootschap (BV) of naamloze vennootschap (NV), moet u een uitkeringstest uitvoeren. Deze test is een wettelijke verplichting en bestaat uit twee delen: de balanstest en de liquiditeitstest. Het doel is om te waarborgen dat de vennootschap na de dividenduitkering financieel gezond blijft en haar schulden kan blijven voldoen.
De uitkeringstest voorkomt dat een vennootschap door een dividenduitkering in betalingsproblemen komt, wat schadelijk zou zijn voor de crediteuren. Als bestuurder bent u persoonlijk aansprakelijk indien blijkt dat de vennootschap na een dividenduitkering haar verplichtingen niet kan nakomen en u dit wist of redelijkerwijs behoorde te weten. Een correct uitgevoerde uitkeringstest is derhalve van belang voor zowel de vennootschap als voor u persoonlijk.
- De uitkeringstest bestaat uit een balanstest en een liquiditeitstest.
- De balanstest controleert of het eigen vermogen van de vennootschap positief blijft na dividenduitkering.
- De liquiditeitstest beoordeelt of de vennootschap na de uitkering nog aan haar opeisbare verplichtingen kan voldoen.
- Het bestuur van de vennootschap moet goedkeuring verlenen voor een dividenduitkering, zelfs na een positieve algemene vergadering van aandeelhouders.
- Fiscale aspecten zoals dividendbelasting en inkomstenbelasting in box 2 zijn van belang bij de uiteindelijke uitbetaling.
- Een onjuist uitgevoerde uitkeringstest kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders.
Zo werkt Jaardossier
U doorloopt een vaste route van acht stappen. Uploaden, bedrijfsgegevens aanvullen, cijfers controleren en genereren. De tool bewaakt onderweg of de balans sluit en of de verplichte gegevens aanwezig zijn.
- Auditfile of saldibalans uploaden uit uw eigen boekhoudpakket
- Automatische rubricering volgens Titel 9 Boek 2 BW
- PDF voor uw dossier en een SBR-bestand voor de Kamer van Koophandel
- Optionele review door de Hoornsche Rekenkamer, het kantoor achter Jaardossier
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Voorbeeld: Dividenduitkering en Belasting
Stel, uw BV, een kleine vennootschap met een balanstotaal van 500.000 euro en 5 werknemers, heeft in 2025 een winst van 250.000 euro behaald. Eerst wordt de vennootschapsbelasting berekend. Over de eerste 200.000 euro winst betaalt de BV 19 procent vennootschapsbelasting, wat neerkomt op 38.000 euro. Over de resterende 50.000 euro winst betaalt de BV 25,8 procent vennootschapsbelasting, wat 12.900 euro is. De totale vennootschapsbelasting bedraagt dan 50.900 euro (38.000 + 12.900).
De winst na vennootschapsbelasting is 199.100 euro (250.000 - 50.900). Het bestuur besluit om, na een positieve uitkomst van de uitkeringstest, 100.000 euro dividend uit te keren aan de aandeelhouder. Voorafgaand aan de uitbetaling houdt de BV 15 procent dividendbelasting in, wat 15.000 euro (15 procent van 100.000 euro) bedraagt. Dit bedrag wordt afgedragen aan de Belastingdienst. De aandeelhouder ontvangt dan 85.000 euro netto van de BV.
Deze 85.000 euro telt bij de aandeelhouder mee in box 2 van de inkomstenbelasting. Hierop mag de ingehouden dividendbelasting van 15.000 euro als voorheffing worden verrekend. Afhankelijk van het box 2 tarief en eventuele andere box 2 inkomsten, kan er nog een bijbetaling of teruggave van inkomstenbelasting volgen. Het is van belang dat de vennootschap na deze uitkering van 100.000 euro, en de afdracht van 15.000 euro dividendbelasting, nog voldoende liquide middelen en een gezond eigen vermogen heeft om aan toekomstige verplichtingen te voldoen, zoals vastgesteld in de uitkeringstest.
Let op: Dit is een vereenvoudigd voorbeeld. Werkelijke situaties kunnen complexer zijn door bijvoorbeeld de aanwezigheid van reserves, eerdere verliezen of aanvullende belastingregelgeving.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wat houdt de balanstest precies in?
- De balanstest is de eerste stap van de uitkeringstest. Hierbij beoordeelt het bestuur of het eigen vermogen van de vennootschap na de voorgenomen dividenduitkering nog steeds positief zal zijn. Als het eigen vermogen door de uitkering negatief wordt, mag er geen dividend worden uitgekeerd.
- Wat controleert de liquiditeitstest?
- De liquiditeitstest is het tweede onderdeel. Hierbij kijkt het bestuur of de vennootschap na de dividenduitkering in staat blijft om haar opeisbare schulden te voldoen. Het gaat hierbij om een vooruitblik over een periode van minimaal één jaar. Als de vennootschap dreigt in betalingsproblemen te komen, mag er geen dividend worden uitgekeerd.
- Wie is verantwoordelijk voor het uitvoeren van de uitkeringstest?
- Het bestuur van de vennootschap is verantwoordelijk voor het correct uitvoeren van de uitkeringstest en het goedkeuren van de dividenduitkering. Deze goedkeuring is vereist, ongeacht of de algemene vergadering van aandeelhouders al besloten heeft tot dividenduitkering.
- Wat zijn de gevolgen bij een onjuist uitgevoerde uitkeringstest?
- Als blijkt dat de vennootschap na een dividenduitkering haar verplichtingen niet kan nakomen en de uitkeringstest onjuist is uitgevoerd, kunnen de bestuurders hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor het tekort. Dit geldt wanneer zij wisten of behoorden te weten dat de vennootschap na de uitkering in betalingsproblemen zou komen.
- Moet een VOF ook een uitkeringstest doen voor winstuitkering?
- Nee, de uitkeringstest is specifiek voor rechtspersonen zoals de BV en NV. Bij een VOF, CV, eenmanszaak of maatschap wordt de winst direct belast bij de ondernemers via de inkomstenbelasting, en is er geen aparte rechtspersoon die dividend uitkeert.
- Wat is een uitkeringstest bij dividend?
- Het bestuur moet voor een dividenduitkering beoordelen of de BV daarna haar opeisbare schulden kan blijven betalen. Keert u toch uit terwijl dat niet kan, dan kunnen bestuurders en aandeelhouders aansprakelijk zijn voor het tekort.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Direct beginnen
Maak een gratis account aan en bekijk uw eigen cijfers in het model van de jaarrekening.