Jaarrekening opstellen voor een holding
Alles wat een holding moet weten over de jaarrekening: verplichtingen, aandachtspunten en de snelste route naar deponeringsklare stukken.
Wat is een holding?
Een holding is een BV die aandelen houdt in een of meer werkmaatschappijen.
Een holding is een BV en deponeert dus publicatiestukken. Bij een groep speelt daarnaast de vraag of geconsolideerd moet worden.
Jaarrekening holding: Juridisch en fiscaal
De jaarrekening voor een holding is een jaarlijkse verplichting voor elke besloten vennootschap (BV) of naamloze vennootschap (NV). Hoewel de basisprincipes van de jaarrekening voor elke rechtspersoon gelijk zijn, kent de holdingstructuur specifieke aandachtspunten. Deze houden verband met de juridische structuur van de holding zelf en de fiscale gevolgen van het bezit van deelnemingen.
Het opstellen van de jaarrekening voor uw holding vereist inzicht in de consolidatieverplichtingen, de waardering van deelnemingen en de fiscale behandeling van groepsrelaties. Jaardossier biedt u de mogelijkheid om dit proces efficiënt en conform de geldende wet- en regelgeving uit te voeren, direct vanuit uw auditfile (XAF) of saldibalans.
- Consolidatieplicht: Controleer of uw holding is vrijgesteld van consolidatie. Deze vrijstelling is vaak van toepassing op tussenholdings.
- Waardering deelnemingen: Bepaal of deelnemingen in werkmaatschappijen worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of met de vermogensmutatiemethode.
- Fiscale eenheid: Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting heeft invloed op de presentatie van de fiscale positie binnen de jaarrekening.
- Publicatieplicht: De publicatiejaarrekening voor een holding moet, net als voor elke andere BV, uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar bij de Kamer van Koophandel worden gedeponeerd via SBR.
- Grootteklassebepaling: De grootteklasse van de holding wordt bepaald door balanstotaal, netto-omzet en gemiddeld aantal werknemers, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren, ook bij een consolidatievrijstelling.
Aandachtspunten bij een holding
- Deelnemingen waarderen op nettovermogenswaarde of kostprijs
- De deelnemingsvrijstelling voorkomt dubbele heffing over dividend en verkoopwinst
- Bij een fiscale eenheid wordt de vennootschapsbelasting bij de moeder verantwoord
- Kleine groepen kunnen vaak gebruikmaken van de consolidatievrijstelling
Rekenvoorbeeld: Jaarrekening holding
Stelt u zich voor dat uw Holding BV in boekjaar 2024 een balanstotaal had van 200.000 euro, een netto-omzet van 0 euro (geen eigen operationele activiteiten), en geen werknemers. In 2025 bedraagt het balanstotaal 220.000 euro, de netto-omzet is opnieuw 0 euro, en er zijn geen werknemers. Op basis van deze cijfers is de holding een micro-entiteit. Voor micro-entiteiten geldt een beperkte publicatieplicht, waarbij de jaarrekening bestaat uit een verkorte balans.
De winst van deze Holding BV bestaat enkel uit ontvangen dividenden van de werkmaatschappij. Stel, in 2025 ontvangt de holding 150.000 euro aan dividenden. Deze dividenden vallen, mits aan de voorwaarden is voldaan, onder de deelnemingsvrijstelling. Hierdoor is de winst van de holding die belastbaar is met vennootschapsbelasting 0 euro, waardoor er geen vennootschapsbelasting verschuldigd is.
Indien de Holding BV echter wel een belastbare winst had gehad, bijvoorbeeld uit beleggingen die niet onder de deelnemingsvrijstelling vallen, zou deze winst belast worden tegen de vennootschapsbelastingtarieven. Voor 2025 bedraagt het tarief 19 procent over de winst tot 200.000 euro en 25,8 procent over het meerdere. Stel, de Holding BV had een winst van 50.000 euro uit dergelijke beleggingen, dan zou de verschuldigde vennootschapsbelasting 19 procent van 50.000 euro, dus 9.500 euro, bedragen. Dit is een voorbeeld, de werkelijke situatie kan afwijken.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Vennootschapsbelasting
Jaardossier berekent de vennootschapsbelasting over het resultaat voor belastingen, met het opstaptarief over de eerste schijf en het hogere tarief over het meerdere. De last komt in de winst- en verliesrekening, de nog te betalen belasting bij de kortlopende schulden.
Jaarrekening opstellen
Jaardossier stelt de jaarrekening samen uit uw eigen administratie. U uploadt de auditfile uit uw boekhoudpakket of een saldibalans, de tool rubriceert de posten volgens Titel 9 Boek 2 BW en levert een complete conceptjaarrekening op.
- Auditfile (XAF) of saldibalans als startpunt, geen overtypwerk
- Automatische rubricering naar balans en winst- en verliesrekening
- Sluitende balans, de tool blokkeert een verschil groter dan een euro
- Grondslagen en toelichtingen als concepttekst, u blijft eindverantwoordelijk
Deponeren bij de Kamer van Koophandel
De publicatiestukken moeten uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar zijn gedeponeerd, digitaal via SBR. Jaardossier levert het XBRL-bestand plus een PDF voor uw eigen dossier.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Wat is het verschil tussen een holding en een werkmaatschappij voor de jaarrekening?
- Een holding heeft als hoofddoel het houden van deelnemingen in andere vennootschappen, de werkmaatschappijen. Dit betekent dat de balans van een holding voornamelijk bestaat uit deelnemingen, terwijl de winst- en verliesrekening vaak posten als dividendinkomsten en deelnemingskosten bevat. De werkmaatschappij daarentegen heeft een eigen operationele bedrijfsvoering en omzet.
- Wanneer is mijn holding vrijgesteld van consolidatie?
- Uw holding kan vrijgesteld zijn van consolidatie als het een tussenholding betreft, en haar gegevens zijn opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening van een grotere groep. Aanvullende voorwaarden zoals het informeren van aandeelhouders en het deponeren van de geconsolideerde jaarrekening van de moedermaatschappij gelden ook. U dient dit per geval te beoordelen.
- Hoe worden de deelnemingen van mijn holding gewaardeerd in de jaarrekening?
- De waardering van deelnemingen in de jaarrekening van een holding kan op twee hoofdmanieren: tegen verkrijgingsprijs of met de vermogensmutatiemethode. De keuze hangt af van de grootte van de holding, de mate van invloed op de deelneming en de aanwezigheid van een consolidatieplicht. De vermogensmutatiemethode weerspiegelt de actuele waarde van de deelneming, terwijl de verkrijgingsprijs de historische kosten weergeeft.
- Wat zijn de gevolgen van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting voor de jaarrekening van een holding?
- Wanneer uw holding deel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, wordt de groep als één belastingplichtige beschouwd. Dit betekent dat de winsten en verliezen van de verschillende vennootschappen binnen de fiscale eenheid met elkaar worden verrekend. Voor de individuele jaarrekening van de holding kan dit betekenen dat geen vennootschapsbelasting wordt gepresenteerd, of dat een vergoeding voor verrekende winsten of verliezen is opgenomen.
- Welke grootteklasse heeft mijn holding als deze geen omzet heeft?
- De grootteklasse van uw holding wordt, ook zonder omzet, bepaald door het balanstotaal en het gemiddeld aantal werknemers. Indien het balanstotaal onder de grenzen van een micro- of kleine entiteit blijft, en er geen werknemers zijn, zal de holding doorgaans in een van deze kleinere grootteklassen vallen. Dit heeft directe invloed op de omvang van de publicatieplicht bij de Kamer van Koophandel.
- Moet een holding deponeren?
- Ja. Een holding deponeert publicatiestukken bij het handelsregister, uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar.
- Betaalt een holding vennootschapsbelasting?
- Ja. Het resultaat van een holding valt onder de vennootschapsbelasting, met een opstaptarief over de eerste schijf en een hoger tarief daarboven.
- Welke bestanden kan ik aanleveren?
- Een auditfile in XAF-formaat uit vrijwel elk Nederlands boekhoudpakket, of een saldibalans met rekeningnummer, omschrijving en saldo.
- Hoe lang duurt het opstellen?
- Na het uploaden en aanvullen van de bedrijfsgegevens is de conceptjaarrekening doorgaans binnen enkele minuten klaar.
- Rekent de tool zelf de vennootschapsbelasting uit?
- Bij een BV of NV berekent Jaardossier de vennootschapsbelasting over het resultaat voor belastingen en neemt die op in de winst- en verliesrekening en in de kortlopende schulden.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Jaarrekening voor uw holding
Upload uw auditfile en bekijk binnen enkele minuten het concept, inclusief sluitende balans.