Jaarrekening laten controleren voor een CV
Alles wat een commanditaire vennootschap moet weten over de jaarrekening: verplichtingen, aandachtspunten en de snelste route naar deponeringsklare stukken.
Wat is een commanditaire vennootschap?
Een commanditaire vennootschap is een samenwerking met beherende en stille vennoten.
Een CV maakt een jaarrekening voor de vennoten. Deponeren is alleen verplicht wanneer alle beherende vennoten kapitaalvennootschappen zijn.
De jaarrekening van uw CV
De commanditaire vennootschap (CV) is een specifieke rechtsvorm met zowel beherende als stille vennoten. Als ondernemer bent u verantwoordelijk voor een correcte financiële administratie en de jaarlijkse opstelling van de jaarrekening. Hoewel een CV geen rechtspersoonlijkheid bezit en daardoor niet vennootschapsbelastingplichtig is, dient de jaarrekening wel een getrouw beeld te geven van de financiële positie en resultaten van de vennootschap.
Deze pagina beschrijft de specifieke vereisten en overwegingen voor de jaarrekening van een CV. U krijgt inzicht in de fiscale en juridische aspecten die hierbij van belang zijn. Jaardossier ondersteunt u bij het genereren van een conforme jaarrekening en de benodigde publicatiestukken, direct vanuit uw auditfile (XAF) of saldibalans.
- Een CV is fiscaal transparant, wat betekent dat de winst direct bij de vennoten wordt belast in de inkomstenbelasting, niet bij de CV zelf.
- Er is geen publicatieplicht bij de Kamer van Koophandel voor een besloten CV. Echter, als de CV fiscaal als 'open' wordt beschouwd, gelden de regels voor rechtspersonen, inclusief een publicatieplicht.
- De grootteklasse van een CV, indien publicatieplichtig, wordt bepaald door balanstotaal, netto-omzet en gemiddeld aantal werknemers, gemeten over twee opeenvolgende boekjaren.
- De opstelling van de jaarrekening voor een CV dient de inkomstenbelastingaangifte van de individuele vennoten te onderbouwen en te voorzien van de juiste vermogensvergelijkingen.
- De jaarrekening van een CV omvat ten minste de balans, de winst- en verliesrekening en een toelichting.
Aandachtspunten bij een CV
- Kapitaal van beherende en commanditaire vennoten apart tonen
- De stille vennoot deelt niet in het bestuur
- Winstverdeling volgens de vennootschapsakte
- Belastingheffing verloopt in beginsel bij de vennoten
Rekenvoorbeeld inkomstenbelasting
Stel, uw CV behaalt in boekjaar 2024 een winst van 150.000 euro. Deze winst wordt niet op niveau van de CV belast met vennootschapsbelasting, omdat een CV fiscaal transparant is. Dit is anders dan bij bijvoorbeeld een BV of NV, die wel vennootschapsbelasting betalen.
De winst van 150.000 euro wordt toegerekend aan de vennoten. Voor de eenvoud nemen we aan dat er twee beherende vennoten zijn, elk met een gelijk winstaandeel van 75.000 euro. Deze 75.000 euro wordt bij elke vennoot belast in de inkomstenbelasting, in Box 1.
Binnen de inkomstenbelasting kunnen vennoten, indien zij voldoen aan de ondernemerscriteria (zoals het urencriterium), aanspraak maken op ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek en eventueel de startersaftrek. Na aftrek van deze faciliteiten blijft de belastbare winst over. Stel dat na aftrek van de zelfstandigenaftrek de belastbare winst voor elke vennoot 60.000 euro bedraagt. Deze 60.000 euro wordt dan progressief belast tegen de tarieven van de inkomstenbelasting. Een deel valt in de eerste schijf en een deel in de tweede schijf.
Bijvoorbeeld, voor 2024 geldt een tarief van circa 36,97 procent tot 75.518 euro. De belastingdruk per vennoot over 60.000 euro winst zou dan ongeveer 22.182 euro zijn. Dit voorbeeld illustreert dat de belastingheffing plaatsvindt op het niveau van de individuele vennoten, niet bij de CV zelf.
Liever meteen uw eigen cijfers zien
Upload uw auditfile en bekijk het concept gratis. U betaalt pas bij het vrijgeven.
Inkomstenbelasting bij de ondernemers
Bij een CV wordt geen vennootschapsbelasting geheven. De winst wordt belast bij de ondernemers zelf via de inkomstenbelasting, dus de winst- en verliesrekening bevat geen belastingregel.
Jaarrekening laten controleren
Wilt u zekerheid voordat u deponeert? De Hoornsche Rekenkamer kijkt uw concept na op rubricering, presentatie en volledigheid, en geeft aan wat er nog aangepast moet worden.
- Inhoudelijke review door een gevestigd kantoor
- Controle op rubricering, grondslagen en toelichtingen
- Advies over grootteklasse en deponeringsvorm
- Optioneel, u kunt ook zelfstandig deponeren
Deponeren is niet verplicht
Een commanditaire vennootschap hoeft in beginsel niets te deponeren. De jaarrekening blijft wel belangrijk voor de aangifte, de bank en de onderlinge verhoudingen.
Uw cijfers blijven van u
Jaardossier is een initiatief van de Hoornsche Rekenkamer. Uw bestanden en cijfers worden versleuteld opgeslagen op servers binnen de Europese Unie en zijn alleen toegankelijk voor uzelf.
Dossiers worden na twaalf maanden automatisch opgeruimd en u kunt uw gegevens op elk moment zelf verwijderen.
Veelgestelde vragen
- Moet een CV de jaarrekening deponeren bij de Kamer van Koophandel, zoals een BV dat doet?
- Nee, een besloten commanditaire vennootschap (CV) heeft in principe geen publicatieplicht bij de Kamer van Koophandel. Dit is anders dan bij rechtspersonen zoals een BV. Als de CV echter als 'open' wordt gekwalificeerd voor fiscale doeleinden, gelden de regels voor rechtspersonen, inclusief een publicatieplicht.
- Hoe wordt de winst van een CV fiscaal behandeld?
- De winst van een CV wordt niet op het niveau van de CV zelf belast. Een CV is fiscaal transparant, wat betekent dat de winst wordt toegerekend aan de individuele vennoten. Deze vennoten nemen hun winstaandeel op in hun eigen inkomstenbelastingaangifte in Box 1, als winst uit onderneming.
- Wat is het verschil in publicatieplicht tussen een besloten en een open CV?
- Een besloten CV heeft geen publicatieplicht. Een open CV daarentegen is een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal en vergelijkbare regels als een BV, inclusief een publicatieplicht bij de Kamer van Koophandel. Deze publicatie moet dan uiterlijk twaalf maanden na afloop van het boekjaar via SBR plaatsvinden.
- Welke onderdelen moet de jaarrekening van een CV minimaal bevatten?
- De jaarrekening van een CV dient minimaal een balans, een winst- en verliesrekening en een toelichting te omvatten. Deze documenten moeten een getrouw beeld geven van de financiële positie en resultaten van de vennootschap en dienen ter onderbouwing van de inkomstenbelastingaangifte van de vennoten.
- Hoe helpt Jaardossier bij de jaarrekening van een CV?
- Jaardossier stelt u in staat om zelf de jaarrekening en eventueel benodigde publicatiestukken voor uw CV op te stellen, direct vanuit uw eigen auditfile (XAF) of saldibalans. De tool zorgt ervoor dat de output voldoet aan de relevante wettelijke vereisten en ondersteunt u bij een correcte vaststelling en eventuele publicatie.
- Moet een CV deponeren?
- Nee, in beginsel niet. Een commanditaire vennootschap maakt wel een jaarrekening op voor de eigen verantwoording en de aangifte.
- Betaalt een CV vennootschapsbelasting?
- Nee. De winst van een commanditaire vennootschap wordt belast bij de ondernemers via de inkomstenbelasting.
- Is een controle verplicht?
- Een wettelijke accountantscontrole geldt pas vanaf de grootteklasse groot, en soms bij middelgroot. Micro en kleine rechtspersonen zijn vrijgesteld.
- Wie voert de review uit?
- De Hoornsche Rekenkamer, het kantoor achter Jaardossier. U weet dus wie er meekijkt.
- Blijft mijn dossier vertrouwelijk?
- Ja. Uw gegevens worden versleuteld opgeslagen en alleen ingezien wanneer u zelf om een review vraagt.
- Moet ik verstand hebben van boekhouden?
- Nee. Als u een auditfile of saldibalans kunt aanleveren, doet Jaardossier de rubricering en de opmaak. Wij vragen alleen wat de tool niet kan weten, zoals aandelenkapitaal en personeelsomvang.
- Wat kost het?
- U betaalt per dossier en de prijs hangt af van uw grootteklasse. U ziet het bedrag vooraf en rekent pas af bij het vrijgeven van de definitieve versie.
Lees ook
Jaarrekening voor uw CV
Upload uw auditfile en bekijk binnen enkele minuten het concept, inclusief sluitende balans.